Паушальний податок (Paušální daň) — це спрощена система оподаткування для фізичних осіб-підприємців (OSVČ) із доходом до 2 мільйонів крон відповідно до § 2a та § 7a Закону Чехії № 586/1992 Sb. «Про податки на доходи» (Zákon o daních z příjmů, ZDP). Вона дозволяє сплачувати податок на доходи, соціальне страхування та медичне страхування одним щомісячним платежем.

Юридична примітка: Розрахунок є орієнтовним і виконаний на основі норм ZDP, зокрема § 2a та § 7a. Платник паушального податку не застосовує стандартні податкові пільги та відрахування, зокрема пільги на дітей, дружину або чоловіка, відсотки за іпотекою тощо.

Стати платником паушального податку в Чехії можуть фізичні особи-підприємці (OSVČ) за умови дотримання ліміту доходу та інших умов паушального режиму. Конкретне pásmo (рівень) залежить від обсягу річного доходу і категорії нормативних витрат для відповідного виду діяльності.

Категорія витрат / вид діяльності	Дохід до 1 000 000 Kč	Дохід від 1 000 001 до 1 500 000 Kč	Дохід від 1 500 001 до 2 000 000 Kč
80% — ремесла, виробництво, сільське господарство	1. pásmo	1. pásmo	1. pásmo
60% — IT, торгівля та бізнес за вільною ліцензією	1. pásmo	1. pásmo	2. pásmo
40% — експертні послуги: юристи, лікарі, рієлтори, фрилансери	1. pásmo	2. pásmo	3. pásmo

Як визначається pásmo

Крок 1. Визначення категорії діяльності

Податкова служба визначає категорію діяльності відповідно до § 7 odst. 7 ZDP. Закон передбачає чотири категорії нормативних, або паушальних, витрат:

• 80% витрат (§ 7 odst. 7 písm. a, b ZDP) — ремісничі ліцензії (Řemeslné živnosti: малярі, сантехніки, автомеханіки, будівельники), а також сільське та лісове господарство.
• 60% витрат (§ 7 odst. 7 písm. c ZDP) — інші види діяльності за підприємницьким законом: вільні ліцензії (Volná živnost), пов’язані ліцензії (Vázaná) і концесійні ліцензії (Koncesovaná).
• 40% витрат (§ 7 odst. 7 písm. d ZDP) — діяльність без підприємницької ліцензії за спеціальними законами: адвокати, лікарі, аудитори, податкові консультанти, автори та правовласники.
• 30% витрат (§ 7 odst. 7 písm. e ZDP) — доходи від оренди майна.

Крок 2. Вибір pásmo за річним доходом

Розподіл за рівнями — 1., 2. та 3. pásmo — регулюється § 2a ZDP. Після визначення відсотка нормативних витрат для вашої діяльності застосовуються граничні значення річного доходу.

Наприклад, для Živnost volná, що належить до категорії 60% нормативних витрат:

• Якщо річний дохід становить до 1 500 000 Kč, застосовується 1. pásmo.
• Якщо річний дохід становить від 1 500 001 до 2 000 000 Kč, застосовується 2. pásmo.

Якщо підприємець має кілька видів діяльності, для визначення pásmo враховується частка доходу, що належить до кожної категорії нормативних витрат. Тому перед вибором режиму варто окремо розподілити доходи за видами діяльності.

Щомісячні платежі за паушальним податком

Паушальний податок сплачується одним щомісячним платежем до 20-го числа поточного місяця. Він включає податок на доходи, соціальне та медичне страхування.

Pásmo	Податок на доходи	Соціальне страхування	Медичне страхування	Разом на місяць	Разом на рік
1. pásmo	100 Kč	6 578 Kč	3 306 Kč	9 984 Kč	119 808 Kč
2. pásmo	4 963 Kč	8 191 Kč	3 591 Kč	16 745 Kč	200 940 Kč
3. pásmo	9 320 Kč	12 527 Kč	5 292 Kč	27 139 Kč	325 668 Kč

Важливі строки та обмеження

• Строк реєстрації: повідомлення про вхід до паушального режиму (Oznámení o vstupu do paušálního režimu) подається до 10 січня відповідного податкового року. Якщо цей день припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на найближчий робочий день.
• Нові OSVČ: підприємець, який розпочинає діяльність, може увійти до паушального режиму з початку календарного місяця, у якому розпочинає підприємницьку діяльність.
• Звітність: за дотримання умов паушального режиму зазвичай не потрібно подавати річну декларацію з податку на доходи та стандартні звіти для соціального і медичного страхування.
• Іпотека та кредити: оскільки податкова декларація зазвичай не подається, банк оцінює платоспроможність за власними правилами — наприклад, за виписками з банківського рахунку, доходом за договором або іншими документами.