Скільки можна фактурувати як OSVČ у Чехії?
Законодавство Чеської Республіки не встановлює верхньої межі для суми виставлених рахунків (фактур) для фізичної особи-підприємця (OSVČ / živnostník). Ви можете фактурувати будь-який обсяг товарів чи послуг.
Проте від розміру вашого річного обороту залежить виникнення обов’язку зареєструватися платником податку на додану вартість (DPH). Ставши платником DPH, ви додатково нараховуєте цей податок (зазвичай базову ставку 21%) поверх вартості своїх товарів чи послуг у виставлених рахунках і зобов’язані щомісяця (або щокварталу, залежно від податкового періоду) перераховувати зібрану суму DPH до податкової інспекції.
Два пороги обороту для реєстрації платником DPH
Згідно із Законом № 235/2004 Sb. про DPH (зі змінами, чинними з 2025 року), діють два основних межових пороги обороту за календарний рік:
1-й поріг — 2 000 000 CZK (§ 6 Закону про DPH)
Якщо сумма виставлених фактур у Чехії за календарний рік перевищить 2 000 000 CZK, за загальним правилом ви стаєте платником DPH з 1 січня наступного календарного року. У своєчасно поданій заяві ви маєте право повідомити податкову інспекцію (Finanční úřad) про бажання набути статусу платника раніше — з дня, наступного за днем перевищення цього ліміту.
2-й поріг — 2 536 500 CZK (§ 6 Закону про DPH)
Якщо в тому ж календарному році сумма виставлених фактур перевищить 2 536 500 CZK, ви стаєте платником DPH за законом (ze zákona) з наступного дня після перевищення цієї межі.
Правила розрахунку обороту та строки подання заяви
- Календарний рік (§ 4a Закону про DPH): Оборот розраховується строго за календарний рік — з 1 січня по 31 грудня (а не за останні послідовні 12 місяців, як це було до 2025 року). З 1 січня нового року розрахунок обороту починається з нуля.
- Строк реєстрації (§ 94 Закону про DPH): Заяву про реєстрацію платником DPH необхідно подати до податкової інспекції протягом 10 робочих днів з дня перевищення відповідного порогу. Якщо ви вже подавали заяву при досягненні 2 000 000 CZK, але пізніше того ж року перевищили 2 536 500 CZK, заяву потрібно подати повторно.
Застосування ставок DPH після реєстрації
Статус платника DPH не означає автоматичне нарахування 21% до всіх виставлених рахунків. Залежно від характеру операції застосовуються такі ставки:
- 21% — базова ставка для більшості товарів та послуг;
- 12% — знижена ставка для визначених категорій (наприклад, харчові продукти, певні медичні товари, проживання);
- 0% (або зворотне нарахування / Reverse Charge) — експорт товарів за межі ЄС, а також надання послуг замовникам-підприємцям (B2B) з інших країн ЄС чи світу. У цих випадках DPH чеському покупцю не нараховується;
- Звільнення від DPH (без права або з правом на відрахування) — для окремих видів діяльності (наприклад, фінансові, страхові послуги, експорт товарів).
Статус ідентифікованої особи (§§ 6g–6i Закону про DPH)
При наданні або отриманні певних послуг у межах ЄС (наприклад, закупівля реклами Google/Meta, використання іноземного софту, надання послуг компаніям із країн ЄС) виникає обов’язок зареєструватися як ідентифікована особа (identifikovaná osoba). Цей обов’язок виникає незалежно від суми внутрішнього чеського обороту (навіть при обороті 0 CZK всередині країни). Цей статус стосується лише транскордонних операцій і не робить вас повноцінним платником DPH на внутрішньому ринку Чехії.
Нормативні джерела
- Закон № 235/2004 Sb. про податок на додану вартість (Zákon o dani z přidané hodnoty) — § 4a (оборот), § 6 (пороги та виникнення статусів), §§ 6g–6i (ідентифікована особа), § 94 (порядок та строки реєстрації).
- Офіційне роз’яснення Фінансового управління ЧР (Finanční správa ČR) щодо нових правил DPH з 2025 року.